6 НДФЛ увольнение в последний день месяца

Содержание

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Актуально на: 22 марта 2019 г.

При расторжении трудового договора работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в день своего увольнения (ст. 140 ТК РФ). А по итогам квартала работодатель отражает выплаты этому работнику в расчете 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника, зависит от того, какие именно выплаты положены бывшему сотруднику, и какой день при этом признается датой фактического получения дохода.

Датой получения дохода в виде заработной платы при увольнении работника считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то датой дохода в виде данной компенсации также будет являться последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Помимо этого, если увольняющемуся работнику в соответствии нормами действующего законодательства или согласно трудовому договору положены выходное пособие или выплата среднего месячного заработка на период его трудоустройства, то такой доход будет облагаться НДФЛ только в случае превышения 3-х кратного размера среднего месячного заработка (6-ти кратного размера среднего месячного заработка для региона Крайнего Севера) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Поэтому суммы выплат в виде пособий, не превышающих предельную величину (п. 3 ст. 217 НК РФ), включать в расчет 6-НДФЛ не нужно (п. 4.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, п. 2 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде пособий сверх установленных пределов при увольнении сотрудника так же будет считаться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Поскольку днем получения дохода работником в виде всех причитающихся ему выплат, связанных с его увольнением, считается последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ НК РФ), то дата фактического получения дохода в виде заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пособия свыше лимита будет одна и та же (строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ).

Так как совпадают даты получения дохода, отражаемые по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ, а также совпадают даты удержания налога с доходов (строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ), то все выплаты в форме 6-НДФЛ (расчет) при увольнении работника нужно показать в одном блоке строк 100-140.

Так как НДФЛ удерживается при выплате доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ), то при увольнении сотрудника дата получения дохода (строка 100 расчета 2) совпадет с датой удержания налога с дохода (строка 110 раздела 2).

Датой, не позднее которой, налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120 расчета 2) при увольнении работника, будет следующий рабочий день за днем получения бывшим сотрудником причитающихся ему выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплаты уволенному работнику и выплаты заработной платы остальным сотрудникам возможно придется показать в разных блоках строк 100-140, так как у бывшего работника и у сотрудников по штату могут быть разные даты получения дохода. В отличие от уволенного сотрудника датой получения дохода в виде заработной платы у штатных работников будет последний день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника (пример)

Пример: Работник 1декабря 2018 года заключил трудовой договор, а 25 декабря 2018 года увольняется и получает расчет. За период с 01.12.18 по 25.12.18 работнику положена заработная плата и компенсация в общей сумме 17000р. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты не положены.

Образец заполнения раздела 2 форма 6-НДФЛ при увольнении работника:

файл «Форма 6-НДФЛ раздел 2 образец заполнения при увольнении»

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Итоги

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Положения ст. 140 ТК РФ предписывают осуществлять выплату всех полагающихся сотруднику сумм (в т. ч. заработка, компенсации за неиспользованный отпуск, выходных пособий и др. сумм) в день его увольнения. Если в этот день сотрудник отсутствовал на работе, то расплатиться с ним должны на следующий день после предъявления им заявления об окончательном расчете.

По личному заявлению сотрудник может отгулять не использованный им отпуск и только потом уволиться. В этом случае последний день отпуска и является днем увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ).

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

Доход полученный

Позиция 100 / Дата получения дохода

(ст. 223, 217 НК РФ)

Позиция 120 / Дата перечисления налога на доходы ф/л

(п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ)

В виде оплаты труда:

  • заработок, начисленный по трудовому контракту;
  • премия по итогам работы (см. письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@)

Последний день месяца

Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода

В денежной форме:

  • материальная помощь (кроме особо оговоренных в п. 8 ст. 217 НК РФ случаев);
  • премия (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@).

День выплаты дохода (в т. ч. на счет сотрудника в банке или по его распоряжению на счета других лиц)

В денежной форме:

  • отпускные, пособия по б/листу

Последнее число месяца осуществления выплаты

При прекращении трудового контракта до окончания месяца, в т. ч.:

  • заработок за месяц увольнения;
  • компенсация неиспользованного отпуска;
  • суммы выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающие необлагаемый лимит

Последний день работы сотрудника

Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (Налоговый кодекс не содержит особого порядка для данной разновидности выплат, поэтому применяется общий принцип)

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье.

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ. В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон.

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:

  • последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
  • день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

  • зарплата,
  • компенсация неиспользованного отпуска,

О ее расчете читайте в статье «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

  • выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.

Пример

Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30.01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.

Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск».

6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)

Позиция отчета

Дата

Отпускные

20 000

2 600

Выходное пособие в 6-НДФЛ в части, превышающей лимит

23 000

2 990

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Итоги

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
  • выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.

Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.

>Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях: перерасчет отпускных, ошибки при удержании налога, расчеты при увольнении

Перерасчет излишне выплаченных сумм зарплаты и отпускных

Работница находилась в отпуске с 11 по 24 июня 2016 года. 10 июня ей были выплачены отпускные, с которых бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ. В июле бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы за февраль была начислена некорректно, и сделал перерасчет (сумма дохода за февраль уменьшилась). Соответственно, пришлось также пересчитать отпускные, начисленные в июне. Доход уменьшился и образовался «отрицательный» НДФЛ (то есть налог к возврату). Как корректно отразить такой перерасчет в расчете 6-НДФЛ?

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

Начнем с кадровой стороны вопроса. В рассматриваемой ситуации организация допустила сразу две ошибки. Во-первых, излишне выплатила сотруднице заработную плату за февраль. Во-вторых, излишне выплатила ей отпускные в июне. При этом в обоих случаях речь не идет о счетной (арифметической) ошибке, а значит, работодатель не может самостоятельно удержать или зачесть эти суммы (ст. 137 ТК РФ, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17, письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1; см. «Роструд разъяснил, что является счетной ошибкой при расчете зарплаты»). Таким образом, вопрос о том, как поступить с этими суммами, решается по соглашению сторон трудового договора. А значит, излишне выплаченные суммы можно будет зачесть в счет будущей заработной платы только с письменного согласия сотрудницы.

Если стороны достигнут описанной договоренности, то нужно будет учесть, что в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, если в августе 2016 года при выплате заработной платы за июль организация удержит суммы, которые ранее излишне выплатила в качестве зарплаты за февраль и отпускных, то данное удержание никак не повлияет на исчисленную сумму НДФЛ. Другими словами, НДФЛ в данном случае должен рассчитываться исходя из всего размера заработной платы за июль, без учета удержания. В то же время надо помнить, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ), а налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, организация вправе зачесть суммы НДФЛ, излишне удержанные при выплате зарплаты за февраль и отпускных в июне, при расчете удерживаемой суммы налога с дохода в виде заработной платы за июль.

Операцию по перерасчету зарплаты и отпускных нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев, так как фактически это произошло при выплате заработной платы за июль. При этом сумма перечисленной в феврале зарплаты и сумма выплаченных в июне отпускных (но не удержанного с этих сумм налога), указанные в расчете за первый квартал и в расчете за полугодие, также должны быть скорректированы. Для этого нужно представить уточненные расчеты, изменив показатели по строкам 020, 040 и 130.

Что касается расчета 6-НДФЛ за девять месяцев, то в нем сумму исчисленного налога следует указать по строке 040 без учета зачтенных сумм, а удержанный НДФЛ необходимо отразить по строкам 070 и 140 уже с учетом проведенного зачета. При этом в строку 130 расчета нужно внести начисленную к получению сумму дохода за июль (до удержания из нее излишне выплаченных сумм зарплаты за февраль и отпускных). Это следует из положений пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@; далее — Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ) и статьи 210 НК РФ. Аналогичного подхода придерживаются в ФНС России (см., например, письмо от 20.06.16 № БС-4-11/10956@).

Пример 1

Напомним, что сотрудница находилась в отпуске с 11 по 24 июня 2016 года. 10 июня ей была выплачена зарплата за май в размере 15 000 руб. (НДФЛ составил 1 950 руб.) и отпускные в размере 10 000 руб. (НДФЛ составил 1 300 руб.). В июле бухгалтер произвел перерасчет зарплаты за февраль, выплаченной 10 марта. До перерасчета зарплата составляла 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.), после перерасчета стала 12 000 руб. (НДФЛ — 1 560 руб.). Также в июле были пересчитаны отпускные. В результате перерасчета сумма отпускных составила 9 000 руб. (НДФЛ — 1 170 руб.). За июль была начислена заработная плата в размере 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.). 10 августа работнице было выплачено 11 000 руб. (с учетом удержанных с ее согласия излишне выплаченных сумм зарплаты за февраль (3 000 руб.) и июньских отпускных (1 000 руб.)).

Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ.

По заработной плате за февраль (уточненный расчет за I квартал):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 29.02.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.03.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.03.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 12 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 950.

По июньским отпускным (уточненный расчет за полугодие):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.06.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 9 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.

По заработной плате за июль (расчет за девять месяцев):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 15 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 430 (1 950 руб. – (1 950 руб. – 1560 руб.) – (1 300 руб. – 1 170 руб.)).

Указанные суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога также нужно учесть при формировании показателей по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 в каждом из расчетов (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9248).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Перерасчет отпускных в случае отзыва сотрудника из отпуска

Работник находился в отпуске с 11 июля по 8 августа. 8 июля он получил отпускные (20 000 руб.) за все 28 дней отпуска. В этот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с отпускных в размере 2 600 руб. Но 1 августа по решению руководителя организации сотрудника пришлось отозвать из отпуска. Бухгалтер сделал перерасчет отпускных, уменьшив их до 15 000 руб. (НДФЛ уменьшился до 1 950 руб.). С 1 августа сотруднику начислялась зарплата. При этом в сентябре работник получил зарплату за август, уменьшенную на 5 000 руб. (сумма ранее выданных отпускных, которые пришлись на те дни, когда работник был отозван из отпуска). Как правильно отразить все эти операции в расчете 6-НДФЛ?

Прежде всего отметим, что Трудовой кодекс не содержит положений, регулирующих порядок возврата или зачета отпускных в случае отзыва сотрудника из отпуска. В статье 137 ТК РФ, где установлены ограничения на удержание средств из зарплаты работника, ничего не сказано о том, что работодатель вправе самостоятельно удержать указанные суммы отпускных. Следовательно, вопрос о возврате или зачет этих сумм должен решаться по соглашению сторон трудового договора. А значит, отпускные, приходящиеся на дни после отзыва сотрудника из отпуска, могут быть зачтены в счет будущей заработной платы сотрудника только с его письменного согласия.

Теперь перейдем к налоговой стороне вопроса. В абзаце 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ сказано, что удержания, произведенные из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, если в сентябре 2016 года при выплате заработной платы за август работодатель по распоряжению сотрудника удержит сумму, выплаченную в июле в качестве отпускных, то данное удержание никак не повлияет на сумму НДФЛ, которую нужно исчислить к перечислению в бюджет. То есть НДФЛ в данном случае должен рассчитываться исходя из полной суммы заработной платы за август, без учета удержания.

А вот сумму НДФЛ, удерживаемую при такой выплате, можно будет уменьшить на сумму налога, которая была излишне удержана при выплате отпускных. Такое право организации дает пункт 3 статьи 226 НК РФ, который гласит, что налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. А значит, организация вправе зачесть сумму НДФЛ, излишне удержанную в июле из-за отзыва сотрудника из отпуска, при удержании налога с дохода в виде заработной платы за август.

Как следует из письма ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Из этого следует, что операцию по перерасчету отпускных в связи с отзывом сотрудника из отпуска нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев. При этом сумма выплаченных в июле отпускных указывается в разделе 2 расчета уже с учетом корректировки. Обратите внимание, что сумма фактически удержанного НДФЛ при этом не корректируется, так как иначе не получится осуществить зачет.

Пример 2

Напомним, что 8 июля сотруднику были выплачены отпускные в размере 20 000 рублей за 28 дней отпуска. В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2 600 руб. Но 1 августа работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные составили 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.). За август сотруднику полагалась заработная плата в размере 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.). 9 сентября работник получил зарплату за август, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 5 000 руб. В итоге выплата составила 25 000 руб. Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

По июльским отпускным:

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 08.07.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.07.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 01.08.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 15 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 2 600.

По заработной плате за август:

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.08.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 09.09.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 12.09.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 3 250 (3 900 руб. – (2 600 руб. – 1 950 руб.)).

Продление отпуска на дни болезни работника

Работник оформил отпуск с 18 по 29 июня 2016 года. 14 июня ему были выплачены отпускные в сумме 4 095,6 руб. В этот же день был удержан НДФЛ с отпускных в размере 532 руб. Во время отпуска сотрудник заболел. В июле он принес больничный лист за период с 27 по 29 июня. Сумма больничного пособия составила 489,52 руб. (НДФЛ — 64 руб.). Пособие было выплачено 8 августа вместе с заработной платой за июль в размере 10 000 руб. (НДФЛ — 1 300 руб.). Бухгалтер сделал перерасчет за три календарных дня отпуска, когда работник болел. Отпускные за этот период составили 1 023,9 руб. (НДФЛ — 133 руб.). При этом отпуск был продлен на три календарных дня. Как показать эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ?

В случае если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). При продлении отпуска у работодателя отсутствует обязанность по пересчету отпускных, поскольку число его дней не меняется. При этом период временной нетрудоспособности оплачивается работнику в общеустановленном порядке (письмо ФСС от 05.06.07 № 02-13/07-4830).

С учетом изложенного, указанные в вопросе операции нужно отразить в форме 6-НДФЛ в общеустановленном порядке. Подавать уточненные расчеты в связи с перерасчетом отпускных за дни отпуска, когда работник болел, не надо.

Пример 3

Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ в соответствии с условиями, изложенными в описании ситуации.

По отпускным (расчет за полугодие):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.06.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 14.06.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 4 095,6;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 532.

По больничному пособию (расчет за девять месяцев):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 08.08.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.08.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.08.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 489,52;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 64.

По заработной плате за июль (расчет за девять месяцев):

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.08.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 09.08.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.

«Доудержание» НДФЛ, который ошибочно был удержан в меньшем размере

Сотрудник имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в размере 2 800 руб. в месяц. За период с января по май ему была начислена заработная плата в сумме 252 000 руб. В июне сотруднику выплачивается еще и доход по договору гражданско-правового характера в размере 40 000 руб. При этой выплате был удержан налог в размере 4 836 руб. (с учетом «детского» вычета 2 800 руб.). Эти данные были отражены в расчете 6-НДФЛ за полугодие. Однако позже выяснилось, что бухгалтерия допустила ошибку — по итогам января-июня общий доход сотрудника превысил 350 000 руб., следовательно, с июня он потерял право на «детский» вычет. Работнику был доначислен НДФЛ в размере 364 руб. на доход по гражданско-правовому договору. Эта сумма была удержана 8 июля, при выплате зарплаты за июнь. Как правильно отразить доудержание налога по строке 130 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев? Следует указать полностью сумма дохода (т.е. 40 000 руб.), или только сумму налогового вычета, право на который было утеряно (т.е. 2 800 руб.)?

Пункт 3 статьи 226 НК РФ гласит, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода (определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог рассчитывается применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия), в отношении которых налоговая ставка составляет 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговый агент должен пересчитать налог за период ошибочного предоставления «детского» вычета (в нашем случае за июнь), с последующим увеличением суммы налога, исчисленного по итогам месяца, в котором будет выплачиваться доход, за счет которого будет «доудержана» сумма налога (в нашем случае — июль).

В результате перерасчета потребуется внести изменения в расчет 6-НДФЛ за полугодие. Делается это по правилам пункта 6 статьи 81 НК РФ, то есть путем представления уточненного расчета, содержащего скорректированные данные в отношении налогоплательщика. В уточненном расчете нужно исправить показатели по строкам 030 и 040, а также заполнить строку 080 раздела 1. В разделе 2 изменений не будет.

В периоде фактического удержания НДФЛ данные суммы будут отражены в расчете 6-НДФЛ (в рассматриваемом случае — в расчете за девять месяцев) по строке 140 раздела 2, а также по строке 070 раздела 1. При этом в случае полного погашения задолженности показатель по строке 080 раздела 1 станет равным нулю, так как она заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 данная операция будет отражена путем внесения в строку 140 фактически удержанной суммы налога (т. е. с учетом «доудержания» задолженности). По строке 130 при этом указывается сумма фактически выплаченного дохода (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Пример 4

Продолжим пример, который приведен в описании ситуации. Предположим, 8 июля сотруднику выплачена заработная плата за июнь в размере 40 000 руб. (НДФЛ — 5 200 руб.). При этой выплате была удержана задолженность по НДФЛ, которая образовалась в результате перерасчета налога за июнь (364 руб.).

Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

  • Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016;
  • Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.07.2016;
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.07.2016;
  • Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 40 000;
  • Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 564 (5200 руб. + 364 руб.).

Представление уточненного расчета, если в исходном отчете допущена ошибка в дате, а все суммы указаны верно

Как правильно заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ, если исправления касаются даты фактического получения дохода и даты удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2)? Суммы в расчете не меняются.

Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Этот расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых были установлены указанные выше факты, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ).

При этом Порядок заполнения расчета № 6-НДФЛ не содержит положений, конкретизирующих правила заполнения уточненного расчета. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибки, которые не повлекли завышения или занижения суммы налога, и при этом все необходимые в расчете сведения были отражены. Соответственно, формально налоговый агент не обязан представлять уточненный расчет, о котором сказано в пункте 6 статьи 81 НК РФ. В то же время пункт 1 статьи 126.1 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за представление расчета, содержащего любые недостоверные сведения (данная норма применяется без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах. Однако никаких пояснений о том, в какой форме нужно представить уточненные документы, законодательство не содержит.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту целесообразно руководствоваться пунктом 6 статьи 81 НК РФ, поскольку только в этой норме прописан порядок представления уточненного расчета. Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. При этом данные на этих налогоплательщиков заполняются полностью, так как в пункте 6 статьи 81 НК РФ не сказано о том, что в уточненный расчет нужно внести только исправленную информацию по тем строкам, которые были неверно заполнены в первоначальном отчете. В строке «Номер корректировки» титульного листа уточненного расчета проставляется 001.

Выплаты при увольнении сотрудника, который не отработал аванс

Сотрудник был уволен за прогул. Последний день работы перед прогулом — 25 июля 2016 года. В этот день сотруднику был выплачен аванс за июль (6 480 руб.), который он так и не отработал. Приказ об увольнении издан 3 октября после установления причин отсутствия сотрудника на работе. При увольнении работнику полагалась компенсация за неиспользованный отпуск в размере 53,84 руб., которую бухгалтер удержал в счет неотработанного аванса. В результате за сотрудником осталась задолженность перед организацией, а фактической выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении произведено не было. Как в таком случае нужно заполнить расчет 6-НДФЛ?

Как известно, налоговый агент исчисляет сумму налога на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отношении заработной платы датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). На основании этой нормы налоговые агенты имеют право не удерживать НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (так называемого аванса). Доход по выплаченным в течение месяца суммам зарплаты признается фактически полученным на последний день этого месяца.

Соответственно, по сумме аванса, выплаченной 25 июля 2016 года, датой фактического получения дохода признается 31 июля этого года. На эту дату налоговый агент обязан исчислить сумму налога в отношении выплаченного дохода. Удержание суммы налога, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, производится за счет любых денежных средств налогоплательщика при последующей фактической выплате (перечислении). Удержанный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ и статьи 137 ТК РФ следует, что если по решению работодателя из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Это означает следующее. Если в октябре 2016 года при выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель удержал сумму, ранее выплаченную в качестве аванса по зарплате, то данное удержание никак не могло повлиять на сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет. НДФЛ в данном случае рассчитывается из полной суммы компенсации без учета удержания.

Таким образом, в октябре 2016 года при начислении к выплате компенсации за неиспользованный отпуск организация должна была также исчислить НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ). Но так как сама компенсация фактически не выплачивалась, удержать налог организация не смогла.

Что касается заполнения расчета 6-НДФЛ, то указанные в вопросе операции будут отражены в нем следующим образом.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев следует показать доход в виде начисленной в июле заработной платы в сумме выданного аванса (строка 020), а также исчисленный по нему НДФЛ (строка 040). Поскольку после 31 июля денежных выплат в пользу физического лица не было, у организации не возникла обязанность удержать исчисленный налог. Соответственно, оснований для отражения исчисленной с аванса суммы НДФЛ по строке 070 или по строке 080 не возникает (письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ и от 19.07.16 № БС-4-11/12975@). По той же причине в рассматриваемой ситуации не нужно показывать данную операцию в разделе 2 расчета (письма ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@ и от 24.05.16 № БС-4-11/9194).

Начисленный в октябре доход в виде компенсации за неиспользованный отпуск (срока 020), а также исчисленный по нему НДФЛ (строка 040) надо будет отразить уже в расчете 6-НДФЛ за год. При этом, также как и в ситуации с зарплатой, оснований для отражения суммы НДФЛ по строке 070 или по строке 080 не возникает, поскольку денежных выплат в пользу физического лица не производилось. Раздел 2 в отношении этого начисления также не заполняется.

Пересчет отпускных и отражение в 6-НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – всегда день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Если в связи с перерасчетом среднего заработка вы доплачиваете отпускные, то эта доплата тоже является частью отпускных. И соответственно для нее действуют те же правила определения даты получения дохода и срока перечисления НДФЛ в бюджет, что и для основной части отпускных. Например, если вы в июне перечислили на карту работника доплату к выплаченным в мае отпускным, то доплата – это доход июня. А срок уплаты НДФЛ с нее (строка 120) – 02.07.2018 (так как 30 июня суббота).

Такой же позиции придерживается и специалист ФНС. Его мнение опубликовано в ГК, 2017, № 16 в статье «Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных» (http://glavkniga.ru/elver/2017/16/3072-srok_uplati_ndfl_s_doplati_otpusknikh.html).

Заметим, что в разделе 2 сумму доплаченных отпускных и НДФЛ с нее вы показываете отдельным блоком, даже если перечисляете доплату вместе с зарплатой (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). Ведь по строке 120 у вас будут разные даты перечисления НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):

— для налога с зарплаты – день, следующий за днем ее выплаты работнику;

— для доплаты отпускных – последний день месяца, в котором она выплачена.

Если же отпускные были излишне выплачены и сторнированы, в разделе 2 дата получения дохода и срок перечисления НДФЛ все равно не меняются. А вот отражение других доходов, в счет которых лишняя сумма была зачтена, будет различаться в зависимости от конкретной ситуации.

О том, как отразить в 6-НДФЛ уменьшение отпускных, если на них уменьшили зарплату, читайте в ГК, 2016, № 14 «Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС» (http://glavkniga.ru/elver/2016/14/2410-zapolnjaem_6_ndfl_polugodie_poradovala.html#pos02).

А если сумма переплаты зачтена в счет больничного, читайте в ответе на вопрос «Болезнь во время отпуска».

Порядок документального оформления перерасчета отпускных (в текущем документе, в отдельном документе, в документе сторнирования отпускных или в документе окончательного расчета заработной платы) зависит особенностей конкретной бухгалтерской программы.

Отпуск с последующим увольнением

Актуально на: 18 декабря 2019 г.

Каждый работник имеет право на отпуск. Но после отдыха работник может уже и не вернуться на работу, предварительно согласовав с работодателем отпуск с последующим увольнением. В нашей консультации мы напомним, какие бывают отпуска, и расскажем о том, как можно совместить отпуск и увольнение.

Какие отпуска бывают

Трудовым кодексом предусмотрены, в частности, следующие виды отпусков:

  • ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТКРФ), который бывает основным (ст. 115 ТК РФ) и дополнительным (ст. 116 — ст. 119 ТК РФ);
  • отпуск без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);
  • отпуск по беременности и родам (ст. 255 ТК РФ);
  • учебный отпуск (ст. 173-ст.176 ТК РФ).

В отличие от иных отпусков, ежегодный оплачиваемый отпуск, не использованный вовремя, может быть перенесен на будущее, а в случае увольнения подлежит компенсации работнику.

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Каждое лицо, которое работает по трудовому договору, имеет право на отпуск (ч. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 21 ТК РФ).

При этом на период очередного отпуска за работником в соответствии с трудовым законодательством сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ).

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику независимо от места его работы, сменности, формы оплаты труда, занимаемой должности, срока трудового договора, организационно-правовой формы работодателя и т. д. Поэтому отпуска предоставляются в том числе тем, кто работает:

  • по совместительству (ст. 287 ТК РФ);
  • на условиях неполного рабочего времени (ст. 93 ТК РФ);
  • на дому (ст. 310 ТК РФ);
  • дистанционно (ст. 312.4 ТК РФ).

Вместе с тем отпуск не предоставляется лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ст. 11 ТК РФ).

Очередной оплачиваемый отпуск: порядок предоставления

Рабочий год, за который работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, отсчитывается с даты поступления сотрудника на работу, а не с 1 января (ст. 123 ТК РФ).

Что касается первого года работы у нового работодателя, то право на использование отпуска появляется у работника по истечении 6 месяцев. Но по согласованию с руководством пойти в отпуск новоиспеченный сотрудник может и раньше (ст. 122 ТК РФ).

Очередной оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику в любое время в течение календарного года в соответствии с графиком отпусков (ст. 122 ТК РФ). Каждый работодатель утверждает такой график не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. Это значит, что не позднее 17 декабря текущего года должен быть составлен и утвержден график отпусков на следующий год (ст. 123 ТК РФ).

Если работник собирается в отпуск по графику, то брать у него заявление на очередной отпуск не нужно. В этом случае необходимо за 2 недели до начала отпуска работника или ранее направить ему под роспись уведомление об отпуске (ст. 123 ТК РФ). Утвержденной формы такого уведомления нет, поэтому работодатель вправе сам решить, каким образом известить работника (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Кроме уведомления надо будет оформить приказ о предоставлении отпуска работнику или работникам по форме № Т-6 либо № Т-6а соответственно (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1).

Оплачен отпуск должен быть не позднее чем за 3 календарных дня до даты начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Продление и перенос ежегодного оплачиваемого отпуска

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда отпуск должен быть продлен или перенесен с учетом пожеланий работника. Это относится к ситуациям, когда сотрудник во время ежегодного отпуска (ст. 124 ТК РФ):

  • заболел или получил травму. При этом пособие за дни временной нетрудоспособности выплачиваются работнику в общем порядке (Письмо ФСС РФ от 05.06.2007 № 02-13/07-4830);
  • исполнял государственные обязанности, при которых законодательством предусмотрено освобождение от работы. К примеру, был присяжным заседателем в суде (ст. 10, п. 3 ст. 11 Закона от 20.08.2004 № 113-ФЗ).

Если работник, находясь в отпуске, сразу уведомил своего работодателя о болезни или исполнении им гособязанностей, то его отпуск может быть автоматически продлен на соответствующее количество дней (п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). При этом отдельный приказ о продлении издавать не нужно. В итоге на работу сотрудник выйдет позже изначально установленной даты окончания отпуска.

Если же работник выйдет на работу в соответствии с графиком отпусков и только тогда сообщит работодателю, к примеру, о том, что болел, то с ним нужно будет согласовать вопрос о переносе части отпуска на другой срок. Работник должен будет написать заявление о переносе отпуска.

Кстати, если больничный был оформлен в связи с необходимостью ухода за больным членом семьи, то отпуск на период нетрудоспособности не продлевается и не переносится (п. 40, 41 Порядка к Приказу Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, Письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1).

Что такое отпуск с последующим увольнением

Отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику на основании его письменного заявления. Днем увольнения в этом случае будет считаться последний день отпуска.

Предоставление отпуска перед увольнением работнику — право, а не обязанность работодателя. Конечно, это не касается случая, когда очередной отпуск работника перед увольнением предусмотрен графиком отпусков.

Не предоставляются отпуска с последующим увольнением работнику, трудовой договор с которым расторгают за его виновные действия.

Напомним также, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

Отпуск при увольнении

Право на отпуск работника при увольнении закреплено ст. 127 ТК РФ. Это право может быть реализовано:

  • в виде предоставления отпуска с последующим увольнением;
  • в виде выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

В любом случае, все дни неиспользованных отпусков работника на момент увольнения должны быть предоставлены в «натуре» или компенсированы деньгами.

Основной оплачиваемый отпуск, который ежегодно предоставляется работнику продолжительностью 28 календарных дней, не может быть компенсирован деньгами, если работник продолжат работать. В этом его отличие от дополнительного отпуска. Ведь для выплаты денежной компенсации за дополнительный оплачиваемый отпуск работник, не увольняющийся из организации, должен был представить работодателю письменное заявление с просьбой замены дополнительного отпуска деньгами. Но при увольнении работника ситуация меняется. Работник не должен писать никакие заявления на выплату компенсации как по основному, так и дополнительному отпуску при увольнении, ведь выплата неотгулянных отпусков при расторжении договора – безусловная обязанность работодателя.

Основной вопрос, который стоит при представлении отпуска с последующим увольнением – как правильно оформить расставание с работником в данном случае.

Отпуск с последующим увольнением: как правильно оформить

В табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 или № Т-13 (утверждены Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) дни отпуска, предшествующего увольнению, отражаются как обычные «отпускные» дни:

  • если это основной оплачиваемый отпуск, то указывается буквенный код «ОТ» или цифровой код «09»;
  • если работник в дополнительном оплачиваемом отпуске, то в табеле нужно поставить «ОД» или указать цифровой код «10».

Если на время отпуска приходятся выходные праздничные дни, то они, как мы уже отмечали, не уменьшают продолжительность отпуска, а потому в табеле отражаются как обычные выходные с буквенным кодом «В», которому также соответствует цифровой код «26».

Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении

Чтобы рассчитать количество дней отпуска, причитающихся работнику, необходимо:

Шаг 1: Исчислить стаж работника у работодателя.

Шаг 2: Определить количество дней отпуска, которые работнику полагаются за весь период его работы.

Шаг 3: Определить количество дней отпуска, уже использованных работником.

Шаг 4: Рассчитать количество неотгулянных дней отпуска.

Шаг 1: исчисляем стаж работы у работодателя в месяцах

Ответ на вопрос, что включается в стаж работы, дающий право на ежегодные оплачиваемые отпуска, содержится в ст. 121 ТК РФ.

В стаж работы, который дает право на основной оплачиваемый отпуск
дает право на основной оплачиваемый отпуск
включаются: не включаются:
время фактической работы время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в т.ч. в случае отстранения от работы по ст. 76 ТК РФ
время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность) (например, время ежегодного отпуска или отпуска по беременности и родам, нерабочие праздничные и выходные дни) время отпусков по уходу за ребенком, кроме случаев, когда работник при этом работает на условиях неполного рабочего времени
время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы, если в дальнейшем работник на работе восстановлен время отпусков за свой счет, превышающее в совокупности 14 календарных дней за рабочий год
период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине
время «административных» отпусков по просьбе работников. При этом в течение рабочего года общая продолжительность отпусков за свой счет не должна превышать 14 календарных дней

Обращаем также внимание, что в стаж работы, который дает право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за «вредность», включается только фактически отработанное время во вредных и опасных условиях труда.

При подсчете стажа в месяцах излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а если более половины месяца, — округляются до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 №169).

Например, работник был принят на работу 12.03.2018, дата увольнения — 15.05.2019.

Количество полных месяцев за период с 12.03.2018 по 11.05.2019 — 14. Излишки в количестве 4 дней (с 12.05.2019 по 15.05.2019) отбрасываются. Итого общий стаж работы у работодателя составляет 14 месяцев.

Шаг 2: определяем количество дней отпуска, которые работнику полагаются за весь период его работы

Количество дней отпуска в календарных днях, которые причитаются работнику за период его работы у работодателя (Кп), определяется по формуле:

Кп = Кг/12 *М,

где: Кг — количество дней отпуска, полагающихся работнику за рабочий год;

М — стаж работы у работодателя в месяцах, найденный в Шаге 1.

Полученное количество дней может оказаться нецелым числом. Если работодатель принимает решение об округлении количества дней, делать это нужно всегда в пользу работника, а не по правилам арифметики (Письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Это значит, к примеру, что нецелое количество дней отпуска 37,3 может в дальнейшем использоваться в расчетах, но если работодатель решил его округлить, то количество дней составит 38, а на 37 дней.

Шаг 3: определяем количество отгулянных дней отпуска

На основании информации об отпусках, уже использованных работником за весь период своей работы у работодателя, определяется общее количество дней отпуска, которые работник уже отдохнул.

Шаг 4: рассчитываем количество неиспользованных дней отпуска

Количество дней отпуска, которые работник на момент увольнения не использовал, и за которые ему полагается компенсация, (Кн) определяется по формуле:

Кн = Кп — Ки,

где: Кп – количество дней отпуска, полагающихся работнику за весь период его работы у работодателя, которое было найдено в Шаге 2;

Ки – количество использованных дней отпуска на момент увольнения, определенное в Шаге 3.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Определенное в Шаге 4 количество дней отпуска, не использованных работником на момент увольнения, необходимо умножить на средний дневной заработок работника. Этот заработок рассчитывается в обычном порядке, установленном для расчета отпускных Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск поможет наш калькулятор.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Бывают ситуации, когда работник на момент увольнения использовал больше дней отпуска, чем ему полагается. В этом случае необходимо произвести удержание за использованный авансом отпуск при увольнении.

Право работодателя удержать излишне полученные отпускные предусмотрено ст. 137 ТК РФ. Необходимо иметь в виду, что в отдельных случаях удержать неотработанные дни отпуска не получится. Это касается случаев, когда работник увольняется, например, в связи с ликвидацией организации, призывом на военную службу и в иных случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ.

В общем случае, если работник отгулял отпуск авансом и увольняется, работодатель удерживает из его заработной платы сумму отпускных. Это удержание не может превышать 20% от выплат, причитающихся работнику после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ).

Если сумма удержания превышает 20% или работнику не выплачиваются иные суммы и удержать излишние отпускные просто не из чего, долг работник может вернуть добровольно. Требовать с него эти суммы, а тем более в судебном порядке, незаконно (ст. 137 ТК РФ).

Отпуск с последующим увольнением: когда производить расчет

По общему правилу расчет с работником производится в день увольнения, являющийся последним днем работы. Однако при предоставлении отпуска с последующим увольнением действует иной порядок. Несмотря на то, что последним днем работы работника будет день окончания его отпуска, расчет с работником должен быть произведен до начала отпуска. Обоснование такого подхода сводится к тому, что по окончании отпуска стороны уже не будут связаны обязательствами. Поэтому в последний рабочий день, предшествующий дню ухода в отпуск, работодатель должен произвести окончательный расчет с работником, а также выдать ему трудовую книжку и другие документы, связанные с работой (Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

Отпуск с последующим увольнением по собственному желанию

Возможна ситуация, когда работник, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске или отпуске за свой счет, решил уволиться. К таким работникам применяется общее правило — им необходимо предупредить работодателя о своем желании не позднее чем за 2 недели. При этом срок этот будет исчисляться не с момента выхода работника на работу, а в общем порядке — со дня, следующего за днем уведомления работодателя. Поэтому если продолжительность отпуска превышает 14 календарных дней, на работу такой работник имеет право выйти в день увольнения для получения окончательного расчета и трудовой книжки.

Важно учитывать, что работодатель не имеет права вызвать работника из отпуска до его окончания (ст. 125 ТК РФ).

Увольнение после отпуска по собственному желанию

Ничего не меняется, если работник решает расстаться с работодателем после того, как вернулся из отпуска за свой счет. С той лишь разницей, что по день увольнения включительно работник должен исполнять свои трудовые обязанности на протяжении периода уведомления, если, конечно, работодатель не согласится расстаться с работником досрочно.

Однако если отпуск без сохранения заработной платы предоставляется работнику с последующим увольнением, то расчет целесообразно произвести по аналогии с представлением оплачиваемого отпуска с последующим увольнением, — в последний рабочий день, предшествующий уходу работника в отпуск за свой счет.

Образец заявления на отпуск с последующим увольнением

Работник, который хочет уйти в отпуск с последующим увольнением, представляет своему работодателю соответствующее заявление:

Генеральному директору
ООО «Сигма»
Румянцеву В.П.
от переводчика
отдела переводов
Стрельцовой Е.А.

Заявление

Прошу Вас предоставить мне ежегодный оплачиваемый отпуск с 25.06.2019 продолжительностью 4 календарных дня с последующим увольнением по собственному желанию.

18.06.2019

Переводчик _____________ Стрельцова Е.А.

Приказ о предоставлении отпуска с последующим увольнением

Работодатель может использовать самостоятельно разработанную форму приказа о предоставлении отпуска с последующим увольнением. Если же он применяет унифицированные формы документов по учету труда, то для оформления отпуска с последующим увольнением работодателю придется издать 2 приказа:

  • предоставлении отпуска (унифицированная форма № Т-6 или № Т-6а);
  • о прекращении трудового договора (унифицированная форма № Т-8 или № Т-8а).

Правила и пошаговая инструкция расчета отпуска с последующим увольнением – формулы и примеры

При реализации положений ст.127 ТК РФ о предоставлении отпуска с дальнейшим расторжением трудовых отношений работодатель обязан рассчитаться с работником по всем выплатам до начала отдыха.

Расчет включает в себя отпускные, зарплату и иные выплаты, предусмотренные трудовым договором и локальными актами.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Как правильно рассчитать?

В расчет входят следующие выплаты:

  • отпускные за время неиспользованного отпуска, предоставляемого перед увольнением в полном объеме;
  • заработная плата, начисленная и не выплаченная за отработанное время;

Компенсацию за дни отдыха, которые предоставлены перед расторжением трудового договора, начислять не нужно, так как это время не входит в отпускной стаж.

В соответствии со ст.121 ТК РФ в стаж не включается время, когда за работником не сохраняется рабочее место. В период с начала отпуска с последующим увольнением рабочее место уже не сохраняется, поэтому это время не входит в стаж и не дает права на получение компенсации.

Отпускные начисляются в следующем размере – за каждый день положен средний заработок, исчисленный по доходам за последние 12 календарных месяцев.

Формулы такие:

Отпускные = Доход за расчетный период / (Кол-во полных месяцев расчетного периода * 29.3 + Кол-во отработанных дней в неполных месяцах расчетного период) * Дни отпуска

Кол-во отработанных дней в неполном месяце = (Отработанные дни / Календарные дни) * 29.3

Расчетный период – 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска.

Полный месяц – тот, который отработан полностью. Неполный – тот, в котором были неучитываемые периоды (командировки, больничные, отпуска, прогулы, декрет, простои).

Ниже на примере даны пояснения, как правильно проводить расчеты при отпуске с последующим увольнением.

Зарплата рассчитывается за отработанное время, за которое работник еще не получил оплату. По закону заработная плата выплачивается дважды в месяц. Невыплаченная часть зарплаты на момент начала отпуска должна быть полностью выдана сотруднику.

Если локальные акты или трудовой договор предполагают иные выплаты и компенсации (например, выходное пособие), то они также должны быть произведены.

Читайте также: Как уйти в отпуск с последующим увольнением без отработки?

НДФЛ и страховые взносы с выплат

Выплаты сотруднику облагаются НДФЛ – из начисления удерживается 13%.

Подоходный налог платится за счет средств работника.

Кроме того, с начисленной суммы нужно посчитать страховые взносы.

Начисляются они сверх выплаты и оплачиваются за счет средств работодателя.

При уходе в отпуск с последующим увольнением, нужно заплатить подоходный налог со следующих выплат:

  • Отпускные – удерживается НДФЛ в день выдачи денег, уплачивается НДФЛ до конца текущего месяца.
  • Зарплата – удерживается НДФЛ в день выдачи денег (перед отпуском), перечислить налог нужно в этот же день или на следующий.

Страховые взносы нужно перечислить не позднее 15-го следующего месяца, общий процент начислений – 30%.

Исходные данные:

Петров подает заявление на отпуск с последующим увольнением с 10 июля 2019 года. Сроки выплаты зарплаты – 20 число текущего месяца и 5 число следующего.

Период работы – с 01 августа 2016. За время работы использовано 56 календарных дней.

Ежемесячно работник получает оклад в размере 25000 руб. при пятидневной неделе с двумя выходными суббота и воскресенье.

В период с 1 июля 2018 по 30 июня 2019 исключаемых периодов из отпускного стажа не было, месяцы полностью отработаны.

Расчет:

Сначала нужно рассчитать, сколько дней отдыха положено:

Общий стаж работы с 01.08.2016 по 09.07.2019 – 35 полных месяцев.

За это время положено = 35 * 2.33 = 81,55 отпускных дня.

Неиспользованное время = 81.55 – 56 = 25,55. – 25 дней Петров должен отгулять, за 0.55 получить компенсацию.

Работодатель должен рассчитать следующие выплаты:

  • Отпускные за 25 дней.
  • Компенсацию за 0.55 дней.
  • Зарплату за период с 1 по 9 июля 2019 года (за июнь с работником полностью рассчитались).

Расчет отпускных:

Расчетный период – с 01.07.2018 по 30.06.2019. В этом периоды все месяцы полностью отработаны.

Отпускные = 25000 * 12 / (12*29,3) * 25 = 21331,06.

Расчет компенсации:

Компенсация = 25000 *12 / (12*29,3) * 0.55 = 469,28.

Расчет зарплаты:

При окладной системе за полностью отработанный месяц Петров получает 25000 руб. В июле 2019 года 23 рабочих дня, из них работник отработал с 1 по 9 – 7 дней.

За период с 01 по 09 июля 2019 ему нужно начислить зарплату = 7 * 25000 / 23 = 7608,70.

Итого:

Петрову нужно выплатить:

  • 7 июля 2019 – отпускные в размере 21331,06.
  • 9 июля 2019 – зарплату за 7 рабочих дней – 7608,70 и компенсацию за 0.55 дней – 469,28.

Когда производить выплату?

Сроки выплаты следующие:

  • отпускные – за 3 дня до начала отпуска с последующим увольнением;
  • увольнительный расчет – в день перед началом отдыха.

Нарушение сроков выплаты – это нарушение трудового законодательства, которое влечет за собой ответственность для работодателя и выплату компенсации за каждый день просрочки в пользу работника.

Сотрудник, уйдя в отпуск с последующим уходом из организации, не должен большее в нее возвращаться за деньгами.Все расчеты и выплаты производятся до начала отпускного периода.

Работодателю следует рассчитаться с сотрудником до того, как он уйдет отдыхать. По закону возвращаться на работу за деньгами он не должен.

Все документы и расчеты производятся раньше, при этом трудовые отношения по документам завершаются в последний день отпуска, но фактически это уже происходит в предотпускной день.

Выплатить нужно отпускные, остатки зарплаты, а также иные выплаты, предусмотренные трудовым договором или локальными актами организации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *