6 НДФЛ квартал

Декларация 6-НДФЛ за 4 квартал — пример заполнения

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: на что обратить внимание

Заполнение раздела 2: нюансы

Доход и налог — в разные периоды: когда это возможно

Зарплата досрочно: как заполнить расчет

Зарплата выплачена позже срока: как это отразить в расчете

Итоги

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: на что обратить внимание

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года следует иметь в виду, что:

1. Составляется столько экземпляров раздела 1, сколько за отчетный хозяйственный период использовалось налоговых ставок по платежу (каждая из них указывается в поле 010 в сформированных экземплярах раздела).

При этом в каждом экземпляре раздела 1 должны заполняться поля с 060 по 090, в которых отражаются суммарные показатели по всем ставкам. Эти данные нужно отразить только на первой странице.

2. Данные в полях 020–090 приводятся нарастающим итогом (то есть при заполнении расчета за 4 квартал учитываются сведения, отраженные в отчетности за предыдущие отчетные хозяйственные периоды с начала года). Однако нарастающий итог считается по каждой ставке по платежу отдельно и отображается, таким образом, на отдельных экземплярах раздела 1.

3. В поле 060 указывается количество физлиц — получателей дохода, равное реальному количеству таких получателей, а не трудовых договоров (и прочих правоустанавливающих соглашений) с ними. Один и тот же человек, устроившийся на работу к налоговому агенту несколько раз за отчетный хозяйственный период, будет фигурировать в расчете как один получатель.

Даже если человеку были выплачены в отчетном периоде доходы по разным ставкам, то он также будет фигурировать в расчете как один получатель доходов.

Заполнение раздела 2: нюансы

При работе с разделом 2 формы 6-НДФЛ за 4 кв. нужно иметь в виду, что:

1. Раздел заполняется не нарастающей суммой, как раздел 1, а за 3 месяца отчетного хозяйственного периода — в общем случае. То есть при заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года рассматриваются данные за октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года.

2. В каждом блоке полей 100–140 отражаются суммарные (по нескольким работникам одновременно) сведения о налогооблагаемых доходах в привязке к датам:

• получения налогооблагаемого дохода;
• удержания налога;
• уплаты налога в бюджет.

То есть если 2 и более работников получили доход, по которому указанные даты совпадают, то сведения о выплатах таким работникам отражаются в одном блоке полей 100–140. Если отличается хотя бы 1 из 3 дат, то по каждому уникальному сочетанию дат заполняется отдельный блок полей 100–140.

Если налог исчислен, но не удержан, то сведения о нем отражаются в поле 080 раздела 1. А в разделе 2 по неудержанным суммам платежа в бюджет фиксируются (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

• в поле 100 — дата выплаты (выплат);
• в полях 110 и 120 — 00.00.0000;
• в поле 130 — величина дохода, с которого не удалось удержать налог;
• в поле 140 — 0.

Возможен примечательный сценарий, когда:

• доход выплачен в одном отчетном периоде, в том же периоде — исчислен налог;
• налог удержан в другом отчетном периоде.

Изучим то, чем такой сценарий может быть обусловлен, и как в таких случаях заполняется расчет.

Доход и налог — в разные периоды: когда это возможно

Речь идет о сценарии, когда фактически выплаченный доход не рассматривается на дату выплаты в качестве объекта налогообложения (но рассматривается в качестве такого объекта позже). Подобная ситуация возможна, если зарплата выдана за первую половину месяца.

Вне зависимости от того, когда именно выплачена зарплата по действующему трудовому договору, она признается налогооблагаемым доходом только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом с нее нельзя удержать налог до момента, когда сотруднику будет выплачен основной расчет.

Налог за ранее выданный аванс будет считаться удержанным на дату фактической выплаты (письмо ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перевести налог в бюджет нужно до конца следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При рассматриваемом сценарии заполнение формы, о которой идет речь, будет иметь нюансы.

Зарплата досрочно: как заполнить расчет

Так, в состав отчетности в данном случае войдут:

1. Расчет за первый отчетный период, в котором часть зарплаты фактически выдана человеку, с отражением:

• в разделе 1 того факта, что налог с выданной суммы исчислен (то есть по сумме исчисленной зарплаты, включая выданный аванс, указываются данные в полях 020, 040); но поле 070 в части аванса заполнять не нужно, поскольку налог в отчетном хозяйственном периоде не может быть удержан;
• в разделе 2 ничего по соответствующей авансовой выплате за труд не указывается, так как налог, хотя и исчислен, не удержан, поскольку доход не считается полученным (письмо ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829).

1. Расчет за второй отчетный период, в котором удержан налог с аванса за труд, — с отражением:

• в разделе 2 — всех данных по полям 100–140 (поскольку такие сведения будут в распоряжении бухгалтера) касательно аванса и заработка только в следующем отчетном периоде;
• в разделе 1 — сведений об удержанном налоге (поле 070).

Пример

Иванову А. С. 27.12.2019 был выплачен аванс за декабрь. На сумму исчисленной заработной платы за декабрь (включая авансовую выплату) 31.12.2019 был начислен НДФЛ.

Сведения об этом подлежат отражению в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года — в строках 020 и 040.

Удержан и перечислен соответствующий НДФЛ может быть с ближайшей следующей трудовой выплаты. Пусть она будет 15.01.2020.

Сведения об этом подлежат отражению:

• в строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года;
• в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:
• в строке 100 — 31.12.2019;
• в строке 110 — 15.01.2020;
• в строке 120 — 16.01.2020.

Таким образом, операция «растягивается» на 2 расчета — за 2019 год и за 1 квартал 2020 года.

Дополнительные разъяснения можно прочитать в письмах ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.

См. также:

• «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?»;
• «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

Возможен сценарий, обратный тому, при котором выдается классический аванс, — когда зарплата задерживается. Изучим, как в этом случае заполняется расчет.

Зарплата выплачена позже срока: как это отразить в расчете

Если работодатель задержал зарплату, то сведения о ней отражаются в расчете с учетом следующих особенностей:

1. Если зарплата признана задержанной, а после выплачена в одном отчетном хозяйственном периоде, то в форме расчета заполняются:

• раздел 1 — с указанием исчисленной зарплаты, исчисленного, удержанного платежа в бюджет;
• раздел 2 — с указанием даты признания зарплаты доходом (последний день месяца, за который она рассчитана), удержания и перевода платежа в бюджет.

2. Если зарплата в отчетном квартале признана задержанной, но не выплачена, то по ней в расчете за соответствующий квартал заполняются только поля 020 и 040 раздела 1.

3. В форме расчета за отчетный хозяйственный период, в котором зарплата выплачена, заполняются:

• раздел 1 — с указанием суммы удержанного налога (поле 070);
• раздел 2 — с указанием даты признания зарплаты доходом (последний день месяца, за который она рассчитана), а также дат удержания, перечисления платежа в бюджет.

4. Проценты, полагающиеся работнику при задержке зарплаты, не облагаются налогом и потому не включаются в доходы, отражаемые расчете.

Не считаются они и вычетами (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

См. также: «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

Скачать пример 6-НДФЛ за 4 квартал вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже.

Скачать образец

Итоги

Форма 6-НДФЛ за 2019 год (в контексте результатов деятельности налогового агента в 4-м квартале 2019 года) заполняется нарастающей суммой по разделу 1 и по финансовым результатам за октябрь-декабрь по разделу 2. Отражение сведений о выплатах и начисленных на них налогах, если они приходятся на разные месяцы или даже отчетные периоды (при досрочной выплате зарплаты, при ее задержке), имеет большое количество нюансов.

Узнать больше о применении формы 6-НДФЛ вы можете в статьях:

• «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример»;
• «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ»;
• «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?».

Бухучет инфо

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал? Посмотреть образец заполнения формы.

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2016 год

Необходимо отметить, что форма 6-НДФЛ, составляемая по итогам года, лишь для упрощения именуется отчетом за 4 квартал. Расчет составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому более правильно говорить не об отчете за 4 квартал 2016 года, а о годовом Расчете 6-НДФЛ за 2016 год.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года не изменился, как и состав формы, представляемой в налоговую инспекцию:

• Титульный лист (Стр. 001)
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Напомним, что в Разделе 2 годового Расчета суммы НДФЛ, удержанные в 1-ом, 2-ом или 3-ем квартале, не показываются. Отражаться они будут только в Разделе 1 формы 6-НДФЛ.

Общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно посмотреть в нашей консультации.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год

Если про­ме­жу­точ­ные Рас­че­ты по форме 6-НД­ФЛ сда­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за со­от­вет­ству­ю­щим квар­та­лом, то для го­до­во­го Рас­че­та этот срок удли­нен. Сдать форму 6-НД­ФЛ за год нужно не позд­нее 1 ап­ре­ля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учи­ты­вать, что если по­след­ний день срока сдачи Рас­че­та при­хо­дит­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, сдать Рас­чет можно в бли­жай­ший сле­ду­ю­щий за таким днем ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По­сколь­ку 01.04.2017 – суб­бо­та, сдать форму 6-НД­ФЛ за 2016 год нужно не позд­нее 03.04.2017.

Скачать форму 6-НДФЛ

Cкачать форму 6-НДФЛ в pdf

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Представим в таблице данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку на момент выплаты средств доход еще не был получен.

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года – 16.01.2017.

Кроме того по выплаченным 21.12.2016 отпускным срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017, поскольку 31.12.2016 приходится на выходной (субботу).

В то же время в Разделе 1 суммы аванса, зарплаты за декабрь и декабрьских отпускных, а также исчисленного налога указаны, ведь даты исчисления налога приходятся на 2016 год.

Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист (Стр. 001)
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы сни­зить ве­ро­ят­ность ошиб­ки при за­пол­не­нии 6-НД­ФЛ, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к Ин­струк­ции по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, ко­то­рую можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. К общим тре­бо­ва­ни­ям по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, в част­но­сти, от­но­сят­ся:

• за­пол­не­ние тек­сто­вых и чис­ло­вых полей Рас­че­та слева на­пра­во, на­чи­ная с край­ней левой ячей­ки
• про­став­ле­ние про­чер­ков в неза­пол­нен­ных ячей­ках, при этом в неза­пол­нен­ных ячей­ках для сум­мо­вых по­ка­за­те­лей ука­зы­ва­ет­ся ноль в край­ней левой ячей­ке, осталь­ные ячей­ки про­чер­ки­ва­ют­ся
• за­прет на дву­сто­рон­нюю пе­чать Рас­че­та на бу­маж­ном но­си­те­ле
• ис­поль­зо­ва­ние чер­нил чер­но­го, фи­о­ле­то­во­го или си­не­го цвета
• при под­го­тов­ке Рас­че­та на ком­пью­те­ре и по­сле­ду­ю­щей рас­пе­чат­ке про­чер­ки можно не ста­вить, при этом дол­жен ис­поль­зо­вать­ся шрифт Courier New вы­со­той 16 — 18 пунк­тов

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если за­пол­не­ние ти­туль­но­го листа не вы­зы­ва­ет осо­бых труд­но­стей, по­ря­док за­пол­не­ния Раз­де­ла 1 «Обоб­щен­ные по­ка­за­те­ли» может вы­звать во­про­сы.

Если в те­че­ние года при­ме­ня­лись раз­ные на­ло­го­вые став­ки, то стро­ки 010-050 за­пол­ня­ют­ся от­дель­но для каж­дой на­ло­го­вой став­ки. При этом по­ка­за­те­ли при­во­дят­ся сум­мар­но по всем фи­зи­че­ским лицам, к до­хо­дам ко­то­рых при­ме­ня­ет­ся каж­дая кон­крет­ная став­ка.

Стро­ки 010-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но с на­ча­ла года.

По стро­ке 010 «Став­ка на­ло­га, %» ука­зы­ва­ет­ся при­ме­ня­е­мая в от­чет­ном пе­ри­о­де став­ка на­ло­га.

Стро­ки 020-050 за­пол­ня­ют­ся при­ме­ни­тель­но к каж­дой кон­крет­ной став­ке, ука­зан­ной по стро­ке 010.

По стро­ке 020 «Сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

Если в на­ло­го­вом пе­ри­о­де на­чис­ля­лись ди­ви­ден­ды, то их сумму на­ло­го­вый агент от­ра­жа­ет еще раз по стро­ке 025 «В том числе сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов».

По стро­ке 030 «Сумма на­ло­го­вых вы­че­тов» от­ра­жа­ет­ся сумма на­ло­го­вых вы­че­тов, ко­то­рая умень­ша­ет доход, под­ле­жа­щий на­ло­го­об­ло­же­нию. В этой стро­ке от­ра­жа­ют­ся, в част­но­сти, стан­дарт­ные на­ло­го­вые вы­че­ты, преду­смот­рен­ные ст. 218 НК РФ, а также вы­че­ты в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных ст. 217 НК РФ (на­при­мер, вычет из сто­и­мо­сти по­дар­ков или ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи). Пол­ный пе­ре­чень вы­че­тов можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Сумма ис­чис­лен­но­го НДФЛ от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 040 «Сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га».

В стро­ке 045 «В том числе сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га на до­хо­ды в виде ди­ви­ден­дов» нужно ука­зать сумму НДФЛ с ди­ви­ден­дов, от­ра­жен­ных ранее по стро­ке 025.

Если у ор­га­ни­за­ции или ИП тру­дит­ся ино­стра­нец, ко­то­рый имеет па­тент и са­мо­сто­я­тель­но упла­чи­ва­ет НДФЛ, то на­ло­го­вый агент может умень­шить ис­чис­лен­ный НДФЛ таких ра­бот­ни­ков на сумму пе­ре­чис­лен­ных ими фик­си­ро­ван­ных пла­те­жей по НДФЛ. Сумма, на ко­то­рую на­ло­го­вый агент умень­ша­ет ис­чис­лен­ный НДФЛ, от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 050 «Сумма фик­си­ро­ван­но­го аван­со­во­го пла­те­жа».

По стро­ке 060 «Ко­ли­че­ство фи­зи­че­ских лиц, по­лу­чив­ших доход» на­ло­го­вый агент дол­жен ука­зать общее ко­ли­че­ство физ­лиц, ко­то­рые по­лу­чи­ли от него доход в на­ло­го­вом пе­ри­о­де. Если в те­че­ние года одно и то же фи­зи­че­ское лицо было уво­ле­но и вновь при­ня­то на ра­бо­ту, по стро­ке 060 оно ука­зы­ва­ет­ся толь­ко один раз.

По стро­ке 070 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» от­ра­жа­ет­ся сумма НДФЛ, ко­то­рая была удер­жа­на на­ло­го­вым аген­том.

По стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» от­ра­жа­ет­ся та сумма НДФЛ, ко­то­рую на­ло­го­вый агент не смог удер­жать из до­хо­дов физ­ли­ца.

По стро­ке 090 «Сумма на­ло­га, воз­вра­щен­ная на­ло­го­вым аген­том» нужно по­ка­зать сумму НДФЛ, ко­то­рая была воз­вра­ще­на на­ло­го­вым аген­том в со­от­вет­ствии со ст. 231 НК РФ.

Стро­ки 060-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но по всем на­ло­го­вым став­кам и обя­за­тель­но на пер­вой стра­ни­це Раз­де­ла 1.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

• даты фактического получения дохода физическими лицами
• даты удержания НДФЛ
• сроки перечисления НДФЛ
• суммы фактически полученного дохода
• суммы удержанного НДФЛ

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

6-НДФЛ раздел 2: порядок заполнения

По­ря­док за­пол­не­ния формы 6-НД­ФЛ утвер­жден При­ка­зом ФНС. В нем вы и най­де­те ре­ко­мен­да­ции, как пра­виль­но за­пол­нить 2-й раз­дел 6-НД­ФЛ, а также осо­бен­но­сти за­пол­не­ния 6-НД­ФЛ.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По стро­ке 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся дата, когда физ­ли­цо фак­ти­че­ски по­лу­чи­ло доход, от­ра­жен­ный по стро­ке 130. Что яв­ля­ет­ся датой фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да, ука­за­но в ст. 223 НК РФ. На­при­мер, по опла­те труда такой датой яв­ля­ет­ся по­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый доход был на­чис­лен.

По стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» на­ло­го­вый агент дол­жен по­ка­зать дату, когда он удер­жи­ва­ет НДФЛ из до­хо­дов физ­ли­ца, ко­то­рые по­ка­за­ны по стро­ке 130. Удер­жа­ние на­ло­га из до­хо­да про­из­во­дит­ся при его фак­ти­че­ской вы­пла­те (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» необ­хо­ди­мо ука­зать дату, не позд­нее ко­то­рой НДФЛ дол­жен быть пе­ре­чис­лен в бюд­жет. Пе­ре­чис­ля­ет­ся НДФЛ не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 6 ст. 226 НК РФ). При вы­пла­те по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных НДФЛ пе­ре­чис­ля­ет­ся в осо­бые сроки: не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись.

По стро­ке 130 «Сумма фак­ти­че­ски по­лу­чен­но­го до­хо­да» нужно по­ка­зать общую сумму до­хо­да физ­лиц (с уче­том НДФЛ), по­лу­чен­ных в ука­зан­ную по стро­ке 100 дату.

По стро­ке 140 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» нужно от­ра­зить обоб­щен­ную сумму удер­жан­но­го на­ло­га в ука­зан­ную по стро­ке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в те­че­ние от­чет­но­го пе­ри­о­да на­ло­го­вым аген­том ис­чис­ле­ны суммы НДФЛ, ко­то­рые не могут быть удер­жа­ны в те­ку­щем году, то такие суммы от­ра­жа­ют­ся по стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» в форме 6-НД­ФЛ. О невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ и сумме до­хо­да, с ко­то­ро­го налог не удер­жан, на­ло­го­вый агент дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить физ­ли­цу и своей на­ло­го­вой ин­спек­ции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Дан­ные для за­пол­не­ния при­ме­ра

Для про­вер­ки пра­виль­но­сти за­пол­не­ния Рас­че­та можно вос­поль­зо­вать­ся Кон­троль­ны­ми со­от­но­ше­ни­я­ми, под­го­тов­лен­ны­ми ФНС для внут­рен­не­го поль­зо­ва­ния (пись­мо ФНС Рос­сии от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 (пример заполнения)

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

Соотношение
строка 020 «Сумма начисленного дохода» ≥ строка 030 «Сумма налоговых вычетов»	В форме 6-НДФЛ сумма налоговых вычетов (строка 030) не может быть больше начисленного дохода (строка 020).
(строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100 = строка 040 «Сумма исчисленного налога»	Если соотношение не выполняется, то сумма налога занижена или завышена. При этом допускается отклонение рассчитанного налога от показателя строки 040 в обе стороны не более чем на следующую сумму (в рублях): строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода»
строка 040 «Сумма исчисленного налога» ≥ строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»	Сумма фиксированных авансовых платежей не может превышать сумму исчисленного налога. Налоговая инспекция запросит также пояснения, если строка 050 заполнена, но налоговому агенту не выдавались уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если сумма разницы строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет. Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента. Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».

Также по итогам года для проверки формы 6-НДФЛ налоговая инспекция может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), налоговой декларацией по налогу на прибыль (Приложение №2).

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

С момента утверждения формы 6-НДФЛ ФНС неоднократно утверждала контрольные соотношения, заменяя ими ранее выпущенные. Так, впервые контрольные соотношения были выпущены в соответствии с письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@. Спустя менее месяца ФНС России выпускает очередное письмо о контрольных соотношениях по форме 6-НДФЛ от 20.01.2016 № БС-4-11/591@. В июне 2016 г. действовали контрольные соотношения, направленные ФНС России письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

По материалам: glavkniga.ru

< Предыдущая

Всем налоговым агентам необходимо отчитаться по форме 6-НДФЛ за 4 квартал ( за год) 2019 года не позднее 01 апреля 2020 года. В статье вы найдете актуальный бланк Расчета, инструкцию и образцы заполнения всех его разделов.

Для предоставления отчетности за Ⅳ квартал 2019 года необходимо использовать форму 6-НДФЛ, которая введена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 в редакции приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Эта форма использовалась при сдаче отчетности в предыдущем отчетном периоде. Нового бланка не утверждалось. В связи с этим продолжают действовать как порядок заполнения расчета, так и формат, необходимый для передачи его в ИФНС.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года.

Действующая форма расчета включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напоминаем, что последний срок сдачи 6-НДФЛ за Ⅳ кв. 2019 год – 01 апреля 2020 года (включительно).

Инструкция заполнения 6 НДФЛ за 2019 год.

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ за 2019 год приведена в Приложении 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с учетом дополнений Приложения № 2 к приказу ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@. Далее рассмотрим пример заполнения расчета, выполненного с использованием этой инструкции.

Образец заполнения 6 ндфл за 4 квартал 2019 год.

Заполнить расчет за год несколько сложнее, чем за 1 квартал. Это связано с тем, что показатели разделов 1 и 2 не совпадают.

В разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, в данном случае за январь — декабрь. А в разделе 2 – за последние три месяца.

Образец заполнения 6 ндфл за 4 квартал 2019 года составлен, исходя из следующих данных:

За январь-декабрь 2019 года двум работникам ООО «Омега» начислено доходов на сумму 642220 руб.,

в том числе:

• зарплата за октябрь – 70 000 ₽,
• зарплата за ноябрь – 70 000 ₽,
• зарплата за декабрь – 70 000 ₽.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 12 600 руб. в течении предыдущих месяцев.

Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог составляет – 52962 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Омега » — 10 число месяца, следующего за расчетным. Если 10 число выпадает на выходной, то зарплата выдается в последний рабочий день перед выходным.

Пример заполнения:

Заполнение расчета начинается с оформления титульного листа. Ему присваивается номер – 001. О том, что подаваемые данные являются первичными, свидетельствует шифр «000» в графе «Номер корректировки». Если потребуется подать уточненную форму, то надо указывать соответствующий порядковый номер исправлений («001», «002» и т.д.).

Период представления расчета обозначается определенными кодами:

• при подаче расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года (за 2019 год) указывается код «34»;
• если отчетность сдается по итогам года компанией, подвергшейся реорганизации или ликвидации в 4 квартале, то указывают код «90».

Для указания типа налогоплательщика, который предоставляет расчет, применяют коды, вносимые в графу «По месту нахождения (учёта)». Если расчет подает индивидуальный предприниматель по месту жительства, то указывается код «120», а если по месту осуществления деятельности, то код должен быть «320». Адвокаты должны применять код «125», а нотариусы — «126». Отечественные предприятия, которые не относятся к группе крупнейших налогоплательщиков, проставляют код «214» (приложение № 2 к Порядку заполнения). Оставшиеся поля заполняются в соответствии с регистрационными данными налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ОКТМО, телефон).

В разделе 1 отражают обобщенные с начала года данные по начисленным доходам в пользу физических лиц, а также исчисленного и удержанного налога.

Данные заносятся в раздел в следующем порядке:

• Строка 010 — ставка налога, данные по которому представлены на листе;
• Строка 020 — общая сумма дохода с начала года, облагаемая по данной ставке.
• Строка 025 — используется для указания суммы полученных дивидендов;
• Строка 030 — сумма предоставленных льгот с начала года;
• Строка 040 — размер налога НДФЛ по указанной ставке;
• Строка 045 — размер налога с выплаченных дивидендов;
• Строка 050 — сумма НДФЛ, перечисленного авансом;
• Строка 060 — число работников, которые облагались по данной ставке в отчетном периоде;
• Строка 070 — общий размер налога;
• Строка 080 — налог, который не был удержан;
• Строка 090 — налог, который был возвращен работникам.

Если в течение года использовалась не только ставка НДФЛ 13%, но и другие, то на каждую ставку требуется заполнить еще один лист с разделом 1.

При оформлении нескольких листов с разделом 1 итоговые суммы в строках 060-090 указываются только на самом первом листе. На остальных листах эти стоки не заполняются.

В разделе 2 показывается детализация доходов и налога только за последние три месяца, входящие в отчетный период. Отражение доходов и налога привязывается к датам фактического получения дохода, удержания налога и сроку перечисления налога в бюджет.

В первой строке надо отразить доход, полученный в сентябре, поскольку в отчете за 3 квартал 2019 он вошел в начисления раздела 1, но не указан в расшифровке раздела 2, поскольку был удержан и уплачен в бюджет уже в октябре, т.е. уже в Ⅳ квартале. Последние записи — это ноябрьская зарплата, которую сотрудники получили в декабре. Декабрьские доходы найдут свое отражение уже в отчете за следующий период.

Рекомендуется проверить заполненную форму на корректность и достоверность включенных в неё сведений. Проверка поможет исключить излишние вопросы представителей налоговых органов и избежать наказания, устанавливаемого п. 1 ст. 126.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

В статье » Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2019 году » приведены сроки сдачи отчета.

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 работодатели обязаны подать в ИФНС раньше обычного – не позднее 2 марта 2020 г. Дата представления годовой формы перенесена на 1 марта законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, но из-за выходного, совпавшего с 1 марта, отчет за 2019 г. можно сдать на день позже. В этой статье на конкретном примере покажем, как заполняется форма 6-НДФЛ за 2019 г. налоговыми агентами.

Документы, регламентирующие заполнение формы

Порядок заполнения бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. регламентируется приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Начисление и удержание налога производится в соответствии с гл. 23 НК РФ. Обязанность представления отчетности по НДФЛ прописана в ст. 24 НК.

Для отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 используется бланк, утв. ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В электронной форме его заполняют работодатели с численностью свыше 10 человек. При меньшей численности можно сдать Расчет на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Скачать актуальный бланк можно ниже.

Как заполнить 6-НДФЛ за год

Документ состоит из титульного листа и 2-х разделов. На титульной странице указываются данные работодателя, код периода представления (код для 6-НДФЛ за 4 квартал – 34), на остальных листах приводится расчет налога по соответствующей ставке.

1-ый раздел составляется нарастающим итогом за год, 2-ой отражает сведения за последний квартал. Число заполняемых 1-х разделов будет соответствовать количеству ставок, применяемых компанией при исчислении налога. При этом строки 060-090 заполняются в форме только 1 раз, независимо от общего числа 1-х разделов.

Ячейки, остающиеся при заполнении пустыми, прочеркиваются.

Необлагаемые НДФЛ выплаты в Расчет не включаются.

Пример заполнения

Рассмотрим нюансы отражения данных в 6-НДФЛ за 4 квартал на примере заполнения сведений по конкретной организации.

В штате ООО «Вымпел» числится 10 человек. Вычеты на детей сотрудников составляют ежемесячно 4200 руб. в течение всего года. Аванс выплачивается 26 числа, заработная плата 11 числа каждого месяца. За 9 месяцев 2019 было начислено доходов работникам 2250000 руб., удержан НДФЛ 287586 руб. Налог на доходы исчислялся и удерживался только по ставке 13%,.

За сентябрь зарплата в сумме 250000 руб. была перечислена 11.10.2019 г., в т.ч. НДФЛ 31954 руб.

• Данные за октябрь:

В октябре 2019 г. один сотрудник уволился, 14.10.2019 ему была выплачена заработная плата за октябрь в сумме 4000 руб. (в т.ч. НДФЛ — 520 руб.), и компенсация за отпуск в сумме 23000 руб. (в т.ч. НДФЛ 2990 руб.). Вместо уволившегося человека был принят другой на ту же должность.

Остальным сотрудникам за октябрь 2019 было начислено 225000 руб., удержан НДФЛ 28704 руб. Всего за октябрь доходы составили 252000 руб., удержан НДФЛ — 32214 руб.

• Данные за ноябрь:

В ноябре один из сотрудников был в отпуске. Отпускные 18900 руб. выплачены 11.11.2019, НДФЛ в сумме 2275 руб. был удержан и перечислен в тот же день. Зарплату работникам начислили в сумме 242000 руб., НДФЛ с нее 31096 руб. Всего (вместе с выданными отпускными) ФОТ составил 260900 руб., НДФЛ удержанный 33371 руб.

• Данные за декабрь 2019:

За декабрь начисленная зарплата составила 240000 руб., НДФЛ исчислен в сумме 30654 руб. Зарплата декабря выплачена 10.01.2020

Что отражено в 1 разделе

Так как данные должны показываться по нарастающей за год, показатели были рассчитаны следующим образом:

• В стр. 020 отразится сумма начисленного дохода за год: 2250000 (за 9 мес.) + 252000 (октябрь) + 260900 (ноябрь) + 240000 (декабрь) =3002900 руб. Несмотря на то, что зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020, сумма последнего месяца отражается в доходах того года, за который она исчислена.

• По стр. 030 отражаем предоставленные вычеты на детей за год: 4200 х 12 мес. = 50400 руб.

• По стр. 040 рассчитаем налог за год:

(3002900 – 50400) х 13% = 383825 руб.

• Число получателей дохода по стр. 060 — 11 человек (10 работающих и 1 уволившийся).

• Сумма удержанного налога за 11 месяцев:

287586 (за 9 мес.) + 32214 (за октябрь) + 33371 (за ноябрь) = 353171 руб. Так как за декабрь зарплата выплачена уже в следующем налоговом периоде, налог, соответственно, не был удержан в 2019 г., и отражать его в стр. 070 не требуется (он будет включен в стр. 070 Расчета за 1 квартал 2020).

По стр. 080 показывается налог, который налоговый агент не сумел удержать при натуральной форме оплаты труда либо с материальной выгоды, по стр. 090 – излишне удержанный налог, возвращенный физлицу. В ООО «Вымпел» таких операций не было.

Что отражается во 2-м разделе формы

При заполнении учитывается дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления НДФЛ. Исходя из этого, каждый блок стр. 100-140 заполняется отдельно. Объединять доходы с несовпадающими датами нельзя.

Во 2-м разделе 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. показываются доходы и налог, выплаченные физлицам в последние 3 месяца года – с октября по декабрь 2019 г. включительно. Причем выплату аванса показывать отдельно не нужно, т.к. датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что показал в расчете бухгалтер ООО «Вымпел»:

• Отдельными блоками отражены выплаты зарплаты сентября (так как ее перечисление и удержание налога произошло в 4 квартале), октября и ноября. Декабрьская зарплата в раздел 2 не включена, так как ее выплата и удержание налога произошло в январе 2020г. (она войдет в раздел 2 Расчета за 1 квартал 2020).

• Зарплата при увольнении и компенсация за отпуск (в общей сумме 27000 руб.), начисленные и выплаченные в октябре, выделены отдельным блоком, так как фактическая дата получения дохода при этом – последний рабочий день работника – 14.10.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ);

• Отпускные ноября (18900 руб.) отражены отдельно, так как срок перечисления налога для них (как и для выплат по больничным листам) – последнее число месяца выплаты, в то время как по остальным доходам – не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30.11.2019 совпало с выходным, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день – 02.12.2019

По итогам периода все сведения были занесены в 6-НДФЛ за 2019 год. Образец заполнения формы выглядит так:

Таким образом, отчитываться по итогам года работодатели должны теперь раньше. Причем представить без штрафа бумажный экземпляр 6-НДФЛ за 2019 г. смогут налоговые агенты с численностью до 10 человек. При заполнении формы доходы в 1-м разделе показываются нарастающим итогом за весь год, во 2-м разделе формы – за прошедший квартал.

Бланк формы 6-НДФЛ можно скачать здесь.